Ситуация
Российское общество, входящее в международную группу компаний, осуществляло импорт услуг и экспорт собственной продукции взаимозависимым иностранным лицам. Перед проведением выездной налоговой проверки потребовалось оценить полноту исполнения налоговых обязанностей, корректность подготовки обязательной документации и выявить потенциальные налоговые, валютные и таможенные риски.
Что сделали
- Проанализировали состав участников международной группы компаний и характер взаимоотношений между ними за трехлетний период.
- Сопоставили сведения бухгалтерского, управленческого учета, контрактной документации, уведомлений об участии в МГК и открытых источников информации.
- Проверили соблюдение требований Раздела V.1 НК РФ, корректность подготовки уведомлений о контролируемых сделках и уведомления об участии в МГК.
- Подготовили рекомендации по устранению выявленных нарушений и формированию уточненной отчетности.
- Сформировали данные для представления уточненных налоговых деклараций в целях устранения рисков по НДС.
- Проанализировали соответствие условий внешнеэкономических контрактов актуальной судебной практике в сфере валютного и таможенного законодательства.
Ключевые работы
Трансфертное ценообразование
- проверили уведомления о контролируемых сделках;
- оценили корректность определения периметра сделок;
- проанализировали состав документации по ТЦО;
- проверили исполнение требований Раздела V.1 НК РФ.
Налоговый контроль
- проверили исполнение обязанностей налогового агента по НДС;
- оценили корректность налоговой отчетности;
- подготовили данные для уточненных деклараций;
- определили потенциальные налоговые риски.
Валютное и таможенное регулирование
- проанализировали внешнеторговые контракты;
- оценили валютные риски;
- проверили соответствие условий сделок судебной практике;
- выявили потенциальные таможенные риски.
Организация учета
- сопоставили данные бухгалтерского и управленческого учета;
- проанализировали полноту систематизации информации;
- оценили качество внутренних процессов подготовки данных;
- подготовили рекомендации по снижению рисков ошибок.
Результаты проверки
- Выявлены существенные нарушения при подготовке уведомлений о контролируемых сделках: некорректная группировка операций, ошибки в определении доходов (расходов), отсутствие учета корректировочных счетов-фактур и неверное определение периметра контролируемых сделок.
- Установлено отсутствие национальной документации по трансфертному ценообразованию и недоступность глобальной документации международной группы компаний за проверяемые налоговые периоды.
- Выявлены ошибки при представлении уведомления об участии в международной группе компаний, включая некорректное определение материнской компании и непредставление отдельных обязательных форм отчетности.
- Установлены недостатки внутренней системы учета трансграничных операций: разрозненное хранение информации, отсутствие единой системы учета и значительный объем ручной обработки данных, повышающий вероятность ошибок.
- Определены риски по налогу на прибыль, валютному законодательству и таможенному регулированию, связанные с агентской моделью закупок, условиями экспортных контрактов и действующей судебной практикой.
- Установлен факт неисполнения обязанностей налогового агента по НДС на сумму 15 561 524 руб. по инженерно-консультационным услугам иностранного исполнителя.
Итоги
По результатам проекта клиент получил комплексную оценку исполнения налоговых обязательств по трансграничным сделкам, перечень выявленных нарушений и налоговых рисков, рекомендации по корректировке документации и отчетности, а также практические меры по снижению рисков при дальнейшем взаимодействии с налоговыми, валютными и таможенными органами.