Ситуация
Клиенту требовалось проверить качество подготовленной документации по трансфертному ценообразованию в отношении контролируемой экспортной сделки и оценить ее соответствие требованиям статьи 105.15 Налогового кодекса РФ перед возможной проверкой со стороны налоговых органов.
Что сделали
- Проанализировали модель экспортных продаж и договорные отношения с взаимозависимой иностранной компанией.
- Провели независимую оценку подготовленной документации по ТЦО («защитного файла»).
- Проанализировали примененный метод ценообразования и оценили его соответствие рыночным условиям.
- Рекомендовали отказаться от метода «затраты плюс» в пользу более релевантного подхода с учетом специфики экспортного рынка угля.
- Разработали комплекс рекомендаций по обновлению документации, включая описание функций и рисков сторон сделки и применение метода цены последующей реализации.
Ключевые работы
Выявленные недостатки документации
- документация не соответствовала требованиям ст. 105.15 НК РФ;
- отсутствовало необходимое раскрытие разделов;
- недостаточно обоснован выбор метода ценообразования;
- использована ненадежная выборка сопоставимых компаний.
Ошибки в расчетах
- использованы агрегированные («котловые») показатели деятельности;
- исключены допустимые внутренние сопоставимые сделки;
- некорректно сформированы финансовые показатели для анализа.
Недостатки бенчмаркинга
- отсутствовали корректировки на оборотный капитал; в выборку включены несопоставимые компании; допущены ошибки при формировании рыночного интервала рентабельности.
Результат проверки
Подготовили итоговый отчет с анализом проведенных процедур, выявленных налоговых рисков и рекомендациями по их снижению.
- подготовлены рекомендации по корректировке документации;
- предложен новый подход к выбору метода ТЦО;
- снижены риски претензий со стороны ФНС;
- сформирован шаблон обновленной документации.
Итоги
Проверка позволила своевременно выявить существенные недостатки документации по трансфертному ценообразованию, повысить ее соответствие требованиям налогового законодательства и подготовить надежную основу для защиты позиции компании при налоговом контроле цен.