Ситуация
Крупный российский налогоплательщик осуществлял контролируемые сделки с взаимозависимым иностранным контрагентом по экспортной реализации сырьевой продукции. Для целей исполнения требований раздела V.1 НК РФ требовалось подготовить обоснованную документацию по ТЦО, подтверждающую примененные цены, рыночный характер условий сделок.
Что сделали
Подготовили полный комплект документации по группе однородных контролируемых сделок за налоговый период. В пакет вошли сведения об участниках сделок, анализ условий и предмета сделок, функциональный (FAR) анализ, выбор и обоснование метода трансфертного ценообразования, расчет финансовых показателей и построение рыночных интервалов. Дополнительно сформировали комплект подтверждающих материалов, включающий организационные схемы, бухгалтерскую отчетность, регистрационные документы, первичную документацию, акты сверки, лицензии, расчеты рентабельности, сведения по контрактам и отраслевые методические материалы.
Ключевые работы
Уведомление о контролируемых сделках
Разработали сводный шаблон Уведомления о контролируемых сделках за 2025 год в XML-формате с готовыми примерами заполнения всех необходимых разделов по совершенным контролируемым сделкам.
Документация по экспортным сделкам
Подготовили документацию по экспортной реализации биржевых товаров с оборотом более 20 млрд рублей, сгруппировав сделки по принципу однородности и применив различные методологические подходы в зависимости от статуса конечных покупателей.
Выбор методов анализа
Для различных групп сделок применили:
- метод сопоставимых рыночных цен с использованием подхода «нетбэк» для сделок с независимыми покупателями;
- классический метод сопоставимых рыночных цен на основе внешних рыночных индикаторов для сделок внутри группы компаний;
- альтернативные процедуры подтверждения результатов, включая затратный метод на базе внутренней и внешней сопоставимости.
Практические рекомендации
Подготовили итоговый отчет с анализом проведенных процедур, выявленных налоговых рисков и рекомендациями по их снижению.
- обоснование выбранной структуры документации и методологии ценообразования;
- замечания по оформлению договорных отношений с взаимозависимыми лицами;
- рекомендации по ведению регистра контролируемых товарных цепочек и организации взаимодействия внутри группы компаний.
Итоги
Клиент получил структурированный и доказательный пакет документации по ТЦО, подготовленный для представления в ФНС по контролируемым сделкам. Это позволило системно обосновать примененные цены и методологию анализа, снизить риск претензий со стороны налогового органа и обеспечить готовность к предметному диалогу с инспекцией на языке фактов, расчетов и подтверждающих документов.