Верховный Суд РФ утвердил Тематический обзор, посвященный спорам по налогу на имущество организаций. Документ систематизирует уже сложившиеся подходы арбитражных судов.
Наиболее практичных вывода для бизнеса
РАЗБОР № 1: Производственное оборудование — не всегда недвижимость
Налоговые органы нередко пытаются включить производственные линии и оборудование в состав недвижимости и доначислить налог.
Само по себе участие оборудования в едином технологическом процессе и его размещение внутри здания не свидетельствуют о том, что оно является частью объекта недвижимости.
Ключевые критерии:
- оборудование учтено как самостоятельные инвентарные объекты;
- оно используется для производства продукции, а не обслуживания здания;
- отсутствуют доказательства искусственного дробления объекта.
Вывод:
наличие монтажа внутри цеха само по себе не делает оборудование объектом недвижимости.
РАЗБОР № 2: Проценты по займам включаются в стоимость инвестиционного актива
Проценты по долговым обязательствам включаются в налоговую базу по налогу на имущество в той части, в которой заемные средства использовались для создания или приобретения инвестиционного актива.
Речь идет о случаях, когда организация:
- строит объект основных средств;
- финансирует строительство за счет заемных средств;
- капитализирует проценты в стоимости объекта.
Суд указал:
- если проценты включены в первоначальную стоимость инвестиционного актива по правилам бухгалтерского учета, они участвуют в формировании налоговой базы по налогу на имущество.
Риск:
- налоговые органы анализируют целевое использование заемных средств и связь процентов со строительством конкретного объекта.
Вывод:
при реализации крупных инвестиционных проектов важно документально подтверждать:
- направление использования заемных средств;
- порядок капитализации процентов;
- расчет стоимости инвестиционного актива.
РАЗБОР № 3: Заниженная цена сделки между взаимозависимыми лицами риск доначислений
Если имущество приобретено у взаимозависимого лица по цене, существенно отличающейся от рыночной, налоговый орган вправе определить налоговую базу исходя из документально подтвержденной рыночной стоимости имущества.
В рассмотренном споре:
- здание было приобретено за 2,8 млн руб.;
- рыночная стоимость составила 42 млн руб.;
- налог был доначислен исходя из рыночной стоимости.
Суд указал:
- многократное отклонение цены сделки от рыночного уровня может свидетельствовать об искажении сведений об объекте налогообложения.
Важно:
- даже при корпоративных основаниях передачи имущества стоимость объекта, отраженная в бухгалтерском учете, должна быть достоверной.
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
Отзывы:
Яндекс и
2ГИС
Наш канал в МАХ:
А, ОК — понятно!