Организация получила крупные доначисления по итогам выездной проверки, но налоги, пени и штрафы не заплатила.
После этого деятельность последовательно перевели сначала на взаимозависимую компанию, а затем на третье общество, которому передали сотрудников, активы, клиентов и бизнес-процессы.
Налоговая обратилась в суд и потребовала взыскать налоговую задолженность с нового общества на основании подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (взыскание долга с зависимого лица).
На вывод о фактическом переводе бизнеса указали следующие обстоятельства:
- новое общество создано уже во время спора о взыскании налогового долга;
- собственных активов для ведения деятельности у него практически не было;
- учредитель не смог подтвердить происхождение средств, внесённых в уставный капитал;
- компании занимались одинаковой деятельностью;
- все структуры использовали один и тот же адрес, помещения и оборудование;
- использовался общий товарный знак;
- сайт нового общества был связан с ресурсами прежних компаний;
- 91% сотрудников перешли из предыдущей организации;
- после перевода бизнеса выручка старой компании резко снизилась, а новой — выросла, при этом контрагенты остались теми же.
Ключевой вывод суда
- Совокупность обстоятельств свидетельствует о согласованных действиях, направленных на вывод активов и создание условий, при которых взыскание налоговой задолженности стало невозможным.
- Последовательный перевод бизнеса с одного юрлица на другое не является самостоятельной экономической деятельностью, а служит инструментом уклонения от уплаты налогов.
Важные правовые позиции
Понятие «иной зависимости» не ограничивается формальными критериями взаимозависимости по НК РФ. Суд оценивает реальную согласованность действий.
Специального срока исковой давности по таким требованиям нет — применяется общий трёхгодичный срок с момента, когда налоговая узнала о нарушении.
Вывод для бизнеса
Создание нового юрлица с переводом на него персонала, активов, контрагентов и выручки в период налоговых проверок или судебных споров о взыскании долга — крайне рискованно.
Суды готовы признавать такие цепочки согласованными действиями и взыскивать долги с «чистого» юридического лица.
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
Отзывы:
Яндекс и
2ГИС
Наш канал в МАХ:
А, ОК — понятно!