Верховный Суд РФ рассмотрел спор между предпринимателем и налоговой инспекцией о доначислении НДФЛ со стоимости коммерческой недвижимости, полученной в дар от матери.
Суть спора
Предприниматель получила в дар от своей матери (близкий родственник) объекты коммерческой недвижимости и использовала их в предпринимательской деятельности (сдавала в аренду).
Налоговая инспекция доначислила предпринимателю 2,5 млн руб. НДФЛ и штраф, посчитав, что:
- имущество используется в предпринимательской деятельности;
- получение дара в такой ситуации квалифицируется как предпринимательский внереализационный доход, подлежащий налогообложению.
Суды первой и апелляционной инстанций первоначально поддержали предпринимателя, но кассация отменила их акты, указав, что при дарении коммерческой недвижимости от ИП к ИП подарок становится предпринимательским доходом. При новом рассмотрении суды трёх инстанций отказали предпринимателю.
Позиция Верховного Суда РФ
- Ключевой вывод № 1:
Возможность освобождения дохода от обложения НДФЛ связывается законом исключительно с наличием семейных или близкородственных отношений между дарителем и одаряемым. - Ключевой вывод № 2:
Дарение между близкими родственниками по своей природе не предполагает экономического (предпринимательского) характера сделки.
Имущество остается внутри семьи, поэтому взимание налога нарушает принципы экономического основания налога и равенства налогообложения (п. 1 и 3 ст. 3 НК РФ). - Ключевой вывод № 3:
Минфин России в письмах от 22.12.2014 № 03-11-11/66174, от 27.05.2019 № 03-11-11/38260, от 12.10.2022 № 03-04-05/98449, от 10.04.2025 № 03-04-05/35604 последовательно разъяснял, что освобождение применяется и при получении нежилой недвижимости, используемой в предпринимательских целях.
Эти разъяснения создали у налогоплательщиков правомерные ожидания и должны учитываться налоговыми органами.
Итоговое решение ВС РФ
- решения нижестоящих судов — отменены;
- требование предпринимателя — удовлетворено;
- решение налоговой инспекции о доначислении НДФЛ и штрафа признано недействительным.
Вывод для бизнеса
Получать в дар от близких родственников (родители, дети, супруги, братья/сёстры, дедушки/бабушки, внуки) любую недвижимость, включая коммерческую, можно без уплаты НДФЛ.
Подаренную недвижимость можно использовать в предпринимательской деятельности (сдавать в аренду, продавать и т. д.) без налоговых последствий по НДФЛ со стоимости подарка.
Ссылаться на данное определение ВС РФ при возникновении спора с налоговой.
Документально подтвердите родство дарителя и одаряемого (свидетельства о рождении, о браке и т. п.).
➖➖➖➖➖➖➖➖➖➖
Отзывы:
Яндекс и
2ГИС
Наш канал в МАХ:
А, ОК — понятно!