п/п

Основание изменений

Период применения новеллы

Объект изменений

Предмет и характер изменений

 

 

Пояснения к изменениям

 

Изменения, вступившие в силу после 01.01.2017г.

1

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.07.17г.

П. 3 ст. 170 НК РФ

Восстановление НДС при получении субсидий.

Закон №401-ФЗ внес изменения в пп.6 п.3 ст. 170 НК РФ, предусматривающий обязанность по восстановлению НДС при получении субсидий из бюджета РФ любого уровня. Ранее обязанность по восстановлению налога возникала только если субсидии получены из федерального бюджета.

2

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.07.17г.

П.2. п.2.1. ст. 176.1  НК РФ

Дополнен перечень налогоплательщиков, которые имеют право на заявительный порядок возмещения НДС.

Новый подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ относит к ним налогоплательщиков, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично. В целях применения этого положения в ст. 176.1 НК РФ введен новый п. 2.1, где содержатся требования, которым должен соответствовать поручитель.

Данные положения начнут действовать с 1 июля 2017 г. и будут применяться к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 г. (п. 12 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).

3

N 56-ФЗ от 03.04.2017

С 01.07.17г.

П. 5 ст. 169 НК РФ

Расширен перечень реквизитов счета-фактуры.

В п.5 ст. 169 НК РФ, определяющий перечень обязательных реквизитов счета-фактуры добавлен - идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) при его наличии.

Аналогичный реквизит добавлен и в Постановление Правительства РФ от 26.12.11 № 1137 – строка 8 счета-фактуры (Постановлением Правительства РФ от 25.05.2017 N 625). Следует отметить, что данный реквизит заполняют только лица, которые заключили госконтракты с присвоенным ему кодом. При отсутствии такового в строке 8 «Идентификатор государственного контракта» ставится прочерк.

4

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

Ст. 149 НК РФ

Расширен перечень необлагаемых операций.

С 01.01.17г. к операциям, не облагаемым НДС, отнесены операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком.

Следовательно, со следующего года операции по предоставлению поручительства любым лицом, являющимся налогоплательщиком НДС, не подлежат обложению налогом. В настоящий момент от НДС освобождены только услуги по предоставлению поручительства банками.

5

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г. по 01.01.30г.

Ст. 164, 165 НК РФ

Расширен перечень операций, облагаемых по ставке 0%.

С 1 января 2017 года до 1 января 2030 года услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении будут облагаться по нулевой ставке НДС (пп.9.3. п.1 ст. 164 НК  РФ).

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа.

До 01.01.17г. такие услуги облагаются по ставке НДС 10% (пп.7 п.2 ст. 164 НК  РФ).

6

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

Пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ

Изменен критерий применения ставки 10%  на печатные издания.

После 01.01.17г. увеличился с 40 до 45% допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10%.

 

7

№244-ФЗ от 03.07.2016

С 01.01.17г.

Ст. 174.2 НК РФ

Введен «закон на гугл».

С 01.01.2017г. иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента на территории России.

К электронным услугам будет относиться предоставление через Интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных.

Также в перечень входят оказание рекламных услуг в Интернете, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и другие.

Взаимодействие с иностранными организациями - плательщиками НДС будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России.

Для постановки на учет иностранной организации необходимо заполнить электронную форму, в которой указать сведения о себе и о тех услугах, которые она оказывает или планирует оказывать российским потребителям. После этого ей будет присвоен ИНН и открыт "Личный кабинет налогоплательщика". Дальнейшее взаимодействие (представление деклараций, обмен документами, письмами и т.д.) будет осуществляться через Личный кабинет.

Принятие закона обеспечивает равные условия для российских и иностранных компаний, реализующих данные услуги потребителям на территории РФ.

8

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

 

 

 

С 01.07.17г.

П.4 ст. 176.1 НК РФ

 

 

П.4.1. ст. 176.1 НК РФ

Увеличен срок банковской гарантии, договора поручительства.

С 01.01.17г. увеличивается срок действия банковской гарантии, необходимой для получения права на заявительный порядок возмещения НДС. Согласно новой редакции подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ он должен истекать не ранее чем через десять месяцев (сейчас восемь месяцев) со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.

А с 1 июля 2017 г. увеличится и срок действия договора поручительства. Он также должен будет истекать не ранее чем через десять месяцев (сейчас восемь месяцев) со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства (подп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ). При этом новая редакция подп. 1 п. 4.1 ст. 176 НК РФ будет применяться к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 г. (п. 12 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).

9

Постановление Правительства РФ от 19.08.2017 №981

С 01.10.17г.

Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 №1137

Внесены изменения в порядок оформления счетов-фактур, ведения книги покупок, продаж.

Основные изменения, подлежащие применению с 01.10.17г.:

= Форма и порядок заполнения счета-фактуры:

- изменен порядок заполнения строк 2а и 6а. Теперь нужно обязательно вносить адрес юрлица так, как указано в ЕГРЮЛ. До 1 октября в этих строках нужно было отражать место нахождения продавца и покупателя в соответствии с учредительными документами.

- введена графа 1а (в корректировочном счете-фактуре графа 1б) для отражения кода вида товара по ТН ВЭД ЕАЭС. Эту графу необходимо заполнять при вывозе товаров в страны ЕАЭС. В иных случаях ставится прочерк;

- в графе 11 вместо номера таможенной декларации указывается ее регистрационный номер. Это означает, что в данной графе больше не нужно после номера декларации приводить через дробь порядковый номер товара;

- закреплено право экспедиторов и застройщиков объединять счета-фактуры, которые им в разное время выставили разные продавцы и подрядчики, в сводный счет-фактуру. Этот счет-фактуру экспедитор выставляет своему клиенту, застройщик - покупателю или инвестору.

В сводном счете-фактуре экспедитор (застройщик) в качестве продавца указывает себя. Номер и дату документа определяет согласно собственной хронологии. Есть и другие нюансы заполнения сводных счетов-фактур, например, графы с наименованием товаров, работ или услуг.

= Форма и порядок заполнения книги покупок:

- при ввозе товаров из стран, которые не входят в ЕАЭС, в графе 15 нужно указывать стоимость как в учете. В разъяснениях, выпущенных ФНС до этих поправок, предлаглись и другие варианты;

- при регистрации в книге покупок счетов-фактур на предоплату не нужно делать пометку "частичная оплата". Требование об этом удалено из правил;

- можно заносить в книгу покупок авансовые счета-фактуры при безденежной форме расчетов, поскольку запрет это делать отменен;

- в форме книги покупок скорректировано название двух граф. Графа "Сведения о посреднике (комиссионере, агенте)" теперь называется "Сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)", а графа "Номер таможенной декларации" - "Регистрационный номер таможенной декларации".

- изменен порядок регистрации исправленных счетов-фактур. Покупатель, получивший исправленный счет-фактуру (в том числе и исправленный корректировочный счет-фактуру), теперь сможет сделать все корректирующие записи в дополнительном листе книги покупок за период, в котором изначально был зарегистрирован первоначальный счет-фактура (исключен абз. 3 п. 9 Правил ведения книги покупок).

= Форма и порядок заполнения книги продаж:

- добавлены две новые графы — 3а «Регистрационный номер таможенной декларации» и 3б «Код вида товара». Графу 3а заполняют только резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области (подп. «е1» п. 7 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

- В книге покупок с 1 октября официально разрешили регистрировать не только счета-фактуры и бланки строгой отчетности, но и другую «первичку». Исправленные счета-фактуры теперь нужно отражать по новым правилам.

10

Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

С отчетности за декабрь 2017г

 

Утверждена новая форма налоговой декларации по косвенным налогам

Декларацию по косвенным налогам лицами, импортирующими товар из ЕАЭС начиная с декабря 2017 года необходимо сдавать по новой форме. Внесенные изменения:

- на титульном листе декларации теперь не нужно будет вносить код вида экономической деятельности. Такого поля больше нет. Зато появилось место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица. Остальные правки на титульном листе технические;

- в разделе 1 только одно содержательное изменение - в строку 034 нужно будет вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту. Остальные изменения формальные;

- старый раздел 2 претерпел самые существенные изменения. По сути, из него сделали два. В одном нужно будет указывать данные, касающиеся акциза по спирту (это новый раздел 3). В другом - сведения об акцизах по всем остальным товарам (это новый раздел 2). В нем нужно будет показывать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно. Кроме того, необходимо будет вносить код страны.

11

№130-ФЗ от  01.05.2016

С 01.01.17г.

П.3 ст. 88 НК РФ

Пояснения по НДС только в электронном виде.

С 01.01.17г. налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные п.3 ст. 88 НК РФ также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными.

За непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган пояснений, указанных в пункте 3 статьи 88 Кодекса в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации с 1 января 2017 будет применяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ – штраф 5000р.

Изменения, вступающие в силу с 01.01.18г.

1

№335-ФЗ от 27.11.17г.

С 01.01.18г.

Пп.25 п.2 ст. 149 НК РФ

Скорректирован перечень необлагаемых операций

Из перечня операций необлагаемых НДС исключены операции по реализации лома.

2

№335-ФЗ от 27.11.17г.

С 01.01.18г.

ст. 161 НК РФ

На покупателей отдельных видов товаров возлагается обязанность налоговых агентов по НДС

С 01.01.18г. при реализации на территории России сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов налоговая база определяется налоговыми агентами.

Налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) товаров, за исключением физических лиц, не являющихся ИП.

Указанные налоговые агенты обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС вне зависимости от того, являются ли они сами налогоплательщиками НДС или нет.

3

№335-ФЗ от 27.11.17г.

С 01.01.18г.

П.2.1. ст. 170 НК РФ

Скорректирован порядок учета НДС, при приобретении товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств.

При приобретении товаров, работ, услуг, в том числе ОС и НМА за счет бюджетных средств «входной» НДС к вычету не принимается, а подлежит учету в составе расходов, если расходы на приобретение таких товаров, работ, услуг подлежит учету в составе налоговых расходов и ведения раздельного учета.  Так же проектом оговаривается порядок восстановления НДС, если субсидии выданы для возмещения уже понесенных расходов с НДС.

4

№335-ФЗ от 27.11.17г.

С 01.01.18г.

П.4 ст. 170 НК РФ

Корректируется "правило 5%"

У налогоплательщиков, у которых расходы на необлагаемые НДС операции менее 5% в общем объеме расходов, появится необходимость ведения раздельного. Тем не менее, им по-прежнему не надо будет соблюдать пропорцию для учета входящего НДС в вычетах и расходах. При соблюдении указанного правила можно будет принимать к вычету весь НДС по приобретениям, используемым как для облагаемых, так и для необлагаемых НДС операций (сейчас к вычету в рамках "правила 5%" принимаются "все суммы налога, предъявленные в налоговом периоде").

5

№350-ФЗ от 27.11.17г.

С 01.01.18г.

П. 7 ст. 164 НК РФ

Введено право отказа от применения ставки НДС 0%.

С 01.01.18г. в ст. 164 НК РФ добавлен п. 7, который предусматривает право налогоплательщиков отказаться от применения ставки НДС 0% (и соответственно особого порядка вычета «входного» НДС). Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган по месту своего учета не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен не применять ставку 0%. Срок применения налоговых ставок, предусмотренных таким заявлением, должен составлять не менее 12 месяцев.

6

№343-ФЗ от 27.11.17г.

С 01.06.18г.

П.3 ст. 149 НК РФ

Скорректирован перечень необлагаемых НДС операций

Законом №343-ФЗ предусмотрено исключение банковских операций с драгоценными камнями из перечня операций, освобождаемых от налогообложения НДС. Данное изменение применяется к правоотношениям, возникшим с 01.06.18г. (п.2 ст. 3 Закона №343-ФЗ)