Ключевые изменения налогового законодательства, вступившие в силу после 01.01.17г.

п/п

Основание изменений

Период применения новеллы

Объект изменений

Предмет и характер изменений

 

 

Пояснения к изменениям

 

1.Налоговое администрирование.

1

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.10.17г.

П.4 ст. 75 НК РФ

Установлена дифференцированная ставка пени.

В соответствии с новой редакцией ст. 75 НК РФ процентная ставка пени определена отдельно для физических лиц, включая ИП и организаций. Для физических лиц процентная ставка пени как и прежде равная 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для организаций такой размер процентной ставки применим только если просрочка составляет до 30 календарных дней. Если период просрочки составляет более 30 календарных дней, то начиная с 31 дня, процентная ставка пени составит 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Новый порядок расчета пени применяется в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (п.9 ст. 13 Закона №401-ФЗ)

2

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П.8.6. ст. 88 НК РФ

Истребование документов при камеральной проверке страховых взносов.

После 01.01.17г. налоговые органы при проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

3

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П.4 ст. 105.14 НК РФ

Расширен перечень сделок между взаимозависимыми лицами, не признаваемых контролируемыми.

С 01.01.17г. к сделкам совершенным между взаимозависимыми лицами, которые не признаются контролируемыми вне зависимости от критериев контролируемости, предусмотренных ст. 105.14 НК РФ будут относиться:
- сделки по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны такой сделки являются российскими организациями, не являющимися банками;
- сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является РФ.

4

Приказ ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@

С 31.03.17г.

 

Утверждены новые формы для зачета или возврата переплаты по налогам, сборам и страховым взносам

Утвержденный приказ заменил собой ранее действовавший аналогичный приказ ФНС России от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@, содержащий формы указанных документов.
Разработка новых форм документов связана с изменениями в законодательстве о налогах и сборах, в том числе с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды.
Приказ содержит 11 новых форм (ранее их было 10, - включена форма сообщения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) решения о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению).

2.НДС.

1

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

Ст. 149 НК РФ

Расширен перечень необлагаемых операций.

С 01.01.17г. к операциям, не облагаемым НДС, отнесены операции по выдаче поручительств (гарантий) налогоплательщиком, не являющимся банком.
Следовательно, со следующего года операции по предоставлению поручительства любым лицом, являющимся налогоплательщиком НДС, не подлежат обложению налогом. В настоящий момент от НДС освобождены только услуги по предоставлению поручительства банками.

2

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г. по 01.01.30г.

Ст. 164, 165 НК РФ

Расширен перечень операций, облагаемых по ставке 0%.

С 1 января 2017 года до 1 января 2030 года услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении будут облагаться по нулевой ставке НДС (пп.9.3. п.1 ст. 164 НК  РФ).

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов в налоговые органы представляется реестр единых перевозочных документов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки, с указанием в нем номеров перевозочных документов, пунктов отправления и назначения, даты оказания услуг, стоимости услуг по перевозке пассажиров и багажа.

До 01.01.17г. такие услуги облагались по ставке НДС 10% (пп.7 п.2 ст. 164 НК  РФ).

3

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

Пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ

Изменен критерий применения ставки 10% в отношении печатных изданий.

После 01.01.17г. увеличился с 40 до 45% допустимый объем рекламы одного номера периодического печатного издания в целях применения ставки НДС в размере 10%.

 

4

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.07.17г.

П. 3 ст. 170 НК РФ

Восстановление НДС при получении субсидий.

Закон №401-ФЗ внес изменения в пп.6 п.3 ст. 170 НК РФ, предусматривающий обязанность по восстановлению НДС при получении субсидий из бюджета РФ любого уровня. Ранее обязанность по восстановлению налога возникала только если субсидии получены из федерального бюджета.

5

№244-ФЗ от 03.07.2016

С 01.01.17г.

Ст. 174.2 НК РФ

Введен «закон на гугл».

С 01.01.2017г. иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента на территории России.
К электронным услугам будет относиться предоставление через Интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных.
Также в перечень входят оказание рекламных услуг в Интернете, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и другие.
Взаимодействие с иностранными организациями - плательщиками НДС будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России.
Для постановки на учет иностранной организации необходимо заполнить электронную форму, в которой указать сведения о себе и о тех услугах, которые она оказывает или планирует оказывать российским потребителям. После этого ей будет присвоен ИНН и открыт "Личный кабинет налогоплательщика". Дальнейшее взаимодействие (представление деклараций, обмен документами, письмами и т.д.) будет осуществляться через Личный кабинет.
Принятие закона обеспечивает равные условия для российских и иностранных компаний, реализующих данные услуги потребителям на территории РФ.

6

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.07.17г.

П.2. п.2.1. ст. 176.1  НК РФ

Дополнен перечень налогоплательщиков, которые имеют право на заявительный порядок возмещения НДС.

Новый подп. 5 п. 2 ст. 176.1 НК РФ относит к ним налогоплательщиков, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством в соответствии со ст. 74 НК РФ, предусматривающим обязательство поручителя на основании требования налогового органа уплатить в бюджет за налогоплательщика сумму налога, излишне полученную им (зачтенную ему) в результате возмещения налога в заявительном порядке, если решение о возмещении будет отменено полностью или частично.
В целях применения этого положения в ст. 176.1 НК РФ введен новый п. 2.1, где содержатся требования, которым должен соответствовать поручитель.
Данные положения начнут действовать с 1 июля 2017 г. и будут применяться к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 г. (п. 12 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).

7

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

 

 

 

С 01.07.17г.

П.4 ст. 176.1 НК РФ

 

 

П.4.1. ст. 176.1 НК РФ

Увеличен срок банковской гарантии, договора поручительства.

С 01.01.17г. увеличивается срок действия банковской гарантии, необходимой для получения права на заявительный порядок возмещения НДС. Согласно новой редакции подп. 1 п. 4 ст. 176.1 НК РФ он должен истекать не ранее чем через десять месяцев (сейчас восемь месяцев) со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению.
А с 1 июля 2017 г. увеличится и срок действия договора поручительства. Он также должен будет истекать не ранее чем через десять месяцев (сейчас восемь месяцев) со дня подачи декларации, в которой заявлена сумма налога к возмещению, и должен быть не более одного года со дня заключения договора поручительства (подп. 1 п. 4.1 ст. 176.1 НК РФ). При этом новая редакция подп. 1 п. 4.1 ст. 176 НК РФ будет применяться к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 г. (п. 12 ст. 13 Закона № 401-ФЗ).

8

Приказ ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@

С отчетности за 1 квартал 2017г.

 

Изменена форма налоговой декларации

Приказ содержит новые редакции отдельных разделов и приложений к налоговой декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@.
В частности, изменения внесены в раздел 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет...", разделы 4 и 6, предназначенные для расчета сумм налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена/не подтверждена, отдельные страницы разделов 8 - 11 и др.
В новой редакции изложено приложение, содержащее коды операций.

9

№130-ФЗ от  01.05.2016

С 01.01.17г.

П.3 ст. 88 НК РФ

Пояснения по НДС только в электронном виде.

С 01.01.17г. налогоплательщики, на которых возложена обязанность представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения, предусмотренные п.3 ст. 88 НК РФ также в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.
При представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не будут считаться представленными.
За непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган пояснений, указанных в пункте 3 статьи 88 Кодекса в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации с 1 января 2017 будет применяться ответственность, предусмотренная пунктом 1 статьи 129.1 НК РФ – штраф 5000р.

3. Налог на прибыль.

1

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П.1 ст. 251 НК РФ

Расширен перечень доходов, необлагаемых налогом на прибыль.

С 01.01.17г. к доходам необлагаемым налогом на прибыль отнесены доходы по сделкам по предоставлению поручительств (гарантий) в случае, если все стороны таких сделок являются российскими организациями, не являющимися банками.
Так же п.1 ст. 251 НК РФ дополнен п.54. предусматривающим освобождение от обложения доходов, полученных акционерным обществом, 100 процентов акций которого принадлежат РФ, от реализации акций иных организаций, при условии перечисления таких доходов в полном объеме в федеральный бюджет. Стоимости таких акций в составе расходов так же не учитывается (п. 48.22 ст. 270 НК РФ).

2

№251-ФЗ от 03.07.2016

С 01.01.17г.

Пп.23 п.1, п.2 ст. 264 НК РФ

Затраты на профэкзамен можно учесть в налоговых расходах.

Изменения в НК РФ внесены в целях стимулирования проведения независимой оценки квалификации работников.
Прохождение независимой оценки будет являться добровольным и осуществляться за счет средств физлица или за счет средств работодателя (если инициатором ее проведения будет работодатель).
Принятым законом предлагается затраты на оценку квалификации при исчислении налога на прибыль (а так же единого налога при применении ЕСХН и УСН) относить к расходам, уменьшающим налоговую базу.

3

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П.1 ст. 266 НК РФ.

Скорректировано определение сомнительного долга при наличии встречной задолженности.

Закон № 401-ФЗ откорректировал понятийную часть, дополнив п. 1 ст. 266 НК РФ следующим положением. При наличии у организации перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед организацией в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность компании перед этим контрагентом.

 

4

№405-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П.4 ст. 266 НК РФ

Скорректирован порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

С 1 января 2017 г. сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, по-прежнему не должна превышать 10% от выручки за указанный налоговый период. Если же резерв создается в течение налогового периода по итогам отчетных периодов, то его сумма не может превышать большую из двух величин — 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.
В связи с изменением порядка создания резерва изменился и порядок учета неиспользованной суммы резерва, предусмотренный п. 5 ст. 266 НК РФ. С 1 января 2017 г. сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату, будет сравниваться с суммой остатка резерва. Он определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. В противном случае разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

5

N 25-ФЗ 15.02.2016

С 01.01.17г.

П.4 ст. 269 НК РФ

Закреплен запрет пересчитывать проценты по контролируемой задолженности

Коэффициент капитализации зависит от суммы долга, величины собственного капитала заемщика и доли участия иностранной компании, контролирующей задолженность, в его капитале. Если по сравнению с предыдущим отчетным периодом коэффициент изменился, может возникнуть вопрос о корректировке базы по налогу на прибыль. В НК РФ теперь установлено, что в такой ситуации расходы в виде процентов по контролируемой задолженности пересчитывать не нужно (п. 4 ст. 269 НК РФ). Аналогичного подхода придерживались финансовое ведомство и ВАС РФ (Письмо Минфина России от 24.05.2012 N 03-03-06/1/271, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.09.2013 N 3715/13 по делу N А50-4254/2012).

6

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П.2.1. ст. 283 НК РФ

Скорректирован порядок переноса убытка на будущее.

Законом №401-ФЗ, ст. 283 НК РФ дополнена новым п. 2.1, который устанавливает ограничения по учету убытков. В отчетные (налоговые) периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2020г. налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.
Изменен и порядок переноса убытков. Согласно новой редакции п. 2 ст. 283 НК РФ организация вправе перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, с учетом ограничения, установленного п. 2.1 НК РФ. Отметим, что действующая редакция этой нормы предусматривает перенос убытка на будущее в течение десяти лет. Это ограничение снято.
Данные новации подлежат применению в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года (п. 16 ст. 13 Закона №401-ФЗ).

7

№401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г. по 31.12.20г.

Ст. 284 НК РФ

Скорректированы ставки налога на прибыль.

Общая ставка налога на прибыль осталась прежней — 20%. Перераспределение между бюджетами претерпело изменения. Так, в федеральный бюджет в 2017—2020 гг. будет перечисляться 3% (вместо 2%), в бюджеты субъектов РФ — 17% (вместо 18%).

8

Приказ ФНС России от 20.12.2016 № ММВ-7-3/696

С отчетности за 1 квартал 2017г.

 

Обновлена форма налоговой декларации

В разделе 8 надо заполнить номер таможенной декларации в каждой отдельной строке 150. В старом бланке в строке 150 можно было записать несколько номеров через точку с запятой, но не более 1000 знаков. Поэтому, если компания закупала много импортных товаров по одному счету-фактуре, не всегда удавалось перенести все таможенные номера в декларацию по НДС.
Из разделов 10 и 11 исключены строки для даты выставления и получения счета-фактуры - 010. Сюда посредники переносили данные из графы 2 журнала учета счетов-фактур, но эту графу из журнала планируют исключить.
ФНС скорректировала коды необлагаемых операций, которые компании отражают в разделе 7 (приложение 1 к Порядку, утв.приказом № ММВ7-3/558@). В список добавили новые коды по операциям, которые не облагаются НДС с 1 октября 2016 года. Другие коды изменили название.

9

ПостановлениеПравительства РФ от 07.07.2016 N640

С 01.01.17г.

ПостановлениеПравительства РФ от 01.01.2002 N1

Изменена Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

С 2017 года применяется новый Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ). В связи с этим изменилась и классификация основных средств по амортизационным группам, утвержденная Постановлением Правительства от 01.01.2002г. №1.
Данные новации затрагивают основные средства, которые введены в эксплуатацию после 01.01.17г..

4.Имущественные налоги.

4.1.Транспортный налог.

1

Приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668@

 

С отчетности за 2017г.

 

Новая форма декларации по транспортному налогу

В новой декларации налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированному в реестре транспортных средств системы взимания платы (ПЛАТОН) (с учетом Федерального закона от 03.07.2016 N 249-ФЗ).
Также в декларации появилась возможность указать общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта Российской Федерации, по согласованию с налоговым органом данного региона. При этом такое согласование должно быть получено до начала налогового периода, за который представляется декларация.
Уточнены правила заполнения декларации в случае, если регистрация либо снятие с регистрации транспортного средства произошли до или после 15-го числа соответствующего месяца (с учетом Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ).
Новая форма подлежит применению с отчетности за 2017 год. Однако, в случае необходимости применения налоговой льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН, то доработанная декларация подлежит представлению за 2016 год (см. Письмо ФНС России от 29.12.16г. №ПА-4-21/25455).

2

Информация Минпромторга России от 28.02.2017

 

 

Утвержден новый список автомобилей при исчислении налога которых применяется повышающий коэффициент.

Минпромторг определил перечень дорогих автомобилей на 2017 год.
Новый документ включает 909 легковых автомобилей. В то время как перечень на 2016 год содержит лишь 708 машин.
В новый список вошли, например, такие модели, как Nissan Murano и Nissan Pathfinder Top. Они относятся к легковым автомобилям средней стоимостью от 3 до 5 млн руб.

4.2. Налог на имущество.

1

N 401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

П. 15 ст. 378.2 НК РФ

Исчисление налога в случае изменения кадастровой стоимости

После 01.01.17г. пересчет налога за прошлые периоды может производиться в случае исправления любых ошибок при определении кадастровой стоимости.
В случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

2

N 475-ФЗ от 28.12.2016

С 01.01.17г.

П.25 ст. 381 НК РФ

Снято ограничения при применении льгот в отношении подвижного состава.

После 01.01.17г. железнодорожные подвижные составы, произведенные с 1 января 2013 года, освобождаются от налога на имущество организаций даже в случае постановки на учет в качестве основных средств в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи (включая приобретение) между лицами, признаваемыми взаимозависимыми. Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

3

N464-ФЗ от 28.12.2016

С 01.01.17г.

П.3.2. ст. 380 НК РФ, ст. 385.3 НК РФ

Предусмотрен отдельный порядок исчисления налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью

Налоговые ставки налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, в 2017 году не могут превышать 1%.
Также в отношении таких объектов, которые впервые приняты на учет в качестве объектов основных средств, начиная с 1 января 2017 года к сумме налога подлежат применению понижающие коэффициенты, действующие в течение шести налоговых периодов (ст. 385.3 НК РФ).

4

N401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.18г.

Ст. 381.1 НК РФ

Льгота в отношении движимого имущества будет применяться только по решению субъекта РФ.

Сейчас компании не платят налог за движимые объекты, которые приняли к учету после 1 января 2013 года. Льгота не применяется, если компания купила активы у зависимой организации или получила в процессе реорганизации. С 2018 года такие объекты не облагаются налогом лишь в тех регионах, власти которых примут соответствующий закон о льготе.

4.3. Земельный налог.

1

N401-ФЗ от 30.11.2016

С 01.01.17г.

Ст. 391 НК РФ

Исчисление налога при изменении кадастровой стоимости.

После 01.01.17г. пересчет налога за прошлые периоды может производиться в случае исправления любых ошибок при определении кадастровой стоимости, а не только технических, ка это было ранее.
В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.